REIB Régimen Especial del Impuesto sobre Sociedades en les Illes Balears

En el dinámico escenario económico de las Islas Baleares, un nuevo régimen fiscal especial, introducido por la Ley 31/2022, ha abierto un abanico de oportunidades para las empresas de la región.

Este régimen, válido desde enero de 2023 hasta diciembre de 2028, ha sido diseñado específicamente para reconocer y potenciar la singularidad insular de las Islas Baleares, ofreciendo incentivos fiscales únicos y motivando a las empresas a reinvertir sus beneficios en desarrollo local.

Delicias Baleares S.L. es una empresa de restauración en Palma de Mallorca, especializada en ofrecer experiencias gastronómicas únicas con productos locales. La empresa busca expandir sus operaciones y mejorar la calidad de sus servicios.

Uso de la Reserva para Inversiones: Con un beneficio de aproximadamente 200,000 €, Delicias Baleares S.L. decide reinvertir el 90% de esta cantidad en varios aspectos clave de su negocio:

• 35% en la contratación y formación de nuevo personal.
• 25% en la compra de maquinaria moderna para la cocina.
• 20% en la adquisición de un nuevo local para expandir su servicio.
• 10% en una flota de vehículos para catering y entrega.

Tabla Comparativa de Impuestos:

¿Cuál es el período de vigencia del régimen fiscal especial de las Islas Baleares?

El régimen fiscal especial para las Islas Baleares está en marcha desde el 1 de enero de 2023 y seguirá activo hasta el 31 de diciembre de 2028.

Esto significa que las empresas y autónomos pueden beneficiarse de este régimen durante estos años.

¿En qué puede invertir una empresa que tenga su domicilio fiscal en Baleares para beneficiarse de este régimen?

1. Elementos como maquinaria, equipos, o tecnología (llamados “elementos patrimoniales”), y otras inversiones que ayuden a mejorar la actividad económica en las Islas Baleares, esto cuenta para obtener beneficios bajo el nuevo régimen fiscal.
2. Esto también incluye los gastos que la empresa haga en investigar y desarrollar nuevas tecnologías o métodos.
3. Además, si una empresa crea nuevos trabajos directamente relacionados con estas inversiones, y lo hace dentro de los seis meses después de que la inversión comience a funcionar, también se considera para los beneficios.
4. También podemos incluir la adquisición o compra de participaciones en otras empresas del archipiélago, ya sea comprando acciones o participaciones cuando se constituye o se aumenta el capital.
5. Siempre se aplica cuando se cumplan ciertos requisitos específicos.

¿Qué sectores se benefician principalmente del REIB?

En general la mayoría de sectores de empresas localizadas en las Islas Baleares se podrán beneficiar de este REIB.

Hay algunos sectores, como las empresas dedicadas al alquiler de inmuebles, que tienen ciertas restricciones. Conviene leer bien el anteproyecto de Ley, aquí.

Estas actividades pueden aprovechar reducciones en los impuestos y otros beneficios fiscales diseñados para apoyar y fomentar su crecimiento y desarrollo en las Islas Baleares.

¿Cuáles son las condiciones específicas para la reserva de inversiones en las Islas Baleares?

La reserva para inversiones es una parte de este régimen que permite a las empresas y autónomos reducir la cantidad de impuesto sobre sociedades y también en IRPF, que deben pagar si invierten en ciertas áreas.

El primer requisito y más importante es que las sociedades tienen que tener BENEFICIO.

Si no tienen beneficios, no hay recursos para destinar a dicha reserva.

Para poder beneficiarse de esta reducción, las inversiones deben realizarse en las Islas Baleares.

Además, estas inversiones deben hacerse dentro de los tres años siguientes a cuando se obtienen los beneficios que se quieren invertir.

Esta medida está pensada para incentivar a las empresas a reinvertir sus ganancias en la región, contribuyendo al desarrollo económico local.

¿Se puede destinar dinero a la reserva antes de llevar a cabo la inversión?

Sí.

Los contribuyentes tienen la opción de realizar inversiones anticipadas.

Estas inversiones se reconocerán como parte de la implementación de la reserva destinada a inversiones, financiada con los beneficios generados durante el período fiscal en que se efectúe la inversión o en los tres años subsiguientes, siempre y cuando se satisfagan los requisitos adicionales necesarios.

La ejecución de estas inversiones, junto con su esquema de financiación, deberá ser reportada en conjunto con la declaración del Impuesto sobre Sociedades (IS), del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), correspondiente al período fiscal en que se efectúen las inversiones anticipadas.

¿Cómo se determina el beneficio aplicable a las dotaciones para la reserva de inversiones?

Para entender cómo se calcula el beneficio que se puede usar en la reserva de inversiones, pensemos en una empresa que gana dinero en las Islas Baleares.

De todo el dinero que gana, puede tomar hasta el 90% de las ganancias que no va a repartir (como dividendos a los accionistas) y ponerlo en una especie de “hucha” para inversiones futuras.

Este dinero se destina a mejorar la empresa o a hacer cosas que beneficien a la región. Sin embargo, hay una regla importante: usar este beneficio para la reserva no puede hacer que la empresa declare que ha perdido dinero ese año.

Es decir, después de poner dinero en esta reserva, la empresa todavía debe mostrar que ha tenido beneficios.

¿Qué tipo de inversiones son elegibles bajo la reserva para inversiones?

Las inversiones que se pueden hacer con el dinero de esta reserva son bastante específicas. Incluyen comprar cosas que la empresa necesita para funcionar, como maquinaria o tecnología, pero también cosas que ayuden al medio ambiente en las Islas Baleares.

Además, si la empresa gasta dinero en investigación y desarrollo para mejorar su trabajo, eso también cuenta.

Otra posibilidad es usar este dinero para crear empleos directamente relacionados con estas inversiones.

Y, por último, si la empresa invierte en otras empresas que estén comenzando o creciendo en las Islas Baleares, eso también se considera una inversión válida. Lo importante es que todo esto debe tener un impacto positivo en la región.

Ejemplo: Fincas Baleares Agro, SL (empresa ficticia)

Fincas Baleares Agro S.L. es una empresa que se dedica a la agricultura ecológica y sostenible en Menorca, produciendo frutas y verduras orgánicas.

Uso de la Reserva para Inversiones: Invierten en la adquisición de nuevos terrenos para expandir su producción y en tecnología de riego eficiente para reducir el consumo de agua.

Tabla Comparativa de Impuestos:

¿Hay un plazo específico para materializar las inversiones bajo este régimen?

Sí, hay un plazo límite para usar el dinero de la reserva en estas inversiones.

Desde que la empresa decide poner dinero en esta reserva, tiene tres años para hacer efectivas las inversiones. Esto significa que si en 2023 una empresa pone dinero en la reserva, tiene hasta 2028 para invertir ese dinero en las formas que hemos mencionado antes.

Es una forma de asegurarse de que el dinero se utiliza para impulsar la actividad económica y no se queda guardado sin hacer nada productivo.

¿Cuáles son las consecuencias de no cumplir con los requisitos de la reserva para inversiones?

Si una empresa no cumple con las reglas de la reserva para inversiones, hay consecuencias importantes.

Ejemplo: Tech Innovations, SL (empresa ficticia)

Tech Innovations S.L. es una empresa de desarrollo de software en Ibiza que se especializa en soluciones tecnológicas para pequeñas y medianas empresas. Están experimentando un crecimiento rápido y planean expandirse.

Uso de la Reserva para Inversiones: Deciden destinar el 90% de sus beneficios a diversas inversiones para impulsar su crecimiento:

• 40% en la compra de maquinaria y equipos informáticos.
• 20% en la adquisición de un nuevo local.
• 15% en contratación de personal adicional.
• 15% en formación y desarrollo de su equipo existente.

Esto suma un total del 90% de sus beneficios, que ascienden a 180.000 €.

Tabla Comparativa de Impuestos:

¿Cómo afecta este régimen a los contribuyentes del IRPF que usan el método de estimación directa?

Para los autónomos y pequeños empresarios que pagan el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y calculan sus ingresos con el método de estimación directa, este régimen ofrece un beneficio similar al de las sociedades. Pueden deducir una parte de sus impuestos si invierten sus ganancias en las Islas Baleares.

La cantidad que pueden deducir depende de cuánto invierten, pero hay un límite: no pueden deducir más del 80% de la parte del impuesto que corresponde a los ingresos que han obtenido en las Islas Baleares.

Esta es una forma de incentivar a los pequeños empresarios y autónomos a reinvertir sus ganancias en la región.

¿Qué bonificaciones se ofrecen a las empresas industriales, agrícolas, ganaderas y pesqueras?

En el régimen especial de las Islas Baleares, hay bonificaciones especiales para empresas del sector industrial, agrícola, ganadero y pesquero. Estas empresas pueden obtener una reducción del 10% en los impuestos sobre los ingresos que obtienen de vender productos hechos en las Islas Baleares.

Cabe añadir, si estas empresas aumentan su número de empleados y mantienen ese aumento durante al menos tres años, la bonificación puede subir hasta el 25%.

Esta medida busca incentivar la producción local y la creación de empleo en estos sectores clave.

¿Cuáles son los requisitos de empleo para acceder a las bonificaciones en estos sectores?

Para obtener estas bonificaciones, las empresas deben mantener o aumentar su número de empleados. En concreto, no pueden tener menos empleados de lo que tenían en promedio durante los 12 meses anteriores al inicio del primer año en que se aplica este régimen.

Si son empresas nuevas, se toma en cuenta el promedio de empleados desde su creación.

Para acceder a la bonificación más alta del 25%, deben incrementar su plantilla en al menos una persona y mantener ese aumento durante tres años.

Esto asegura que el beneficio fiscal no solo apoye a las empresas, sino que también contribuya a crear más empleo en las Islas Baleares.

Ejemplo: ConstuBaleares, SL (empresa ficticia)

ConstruBaleares S.L. es una empresa que se dedica a la producción y venta de cemento y otros materiales de construcción en la isla de Mallorca. Están en proceso de ampliar su capacidad de producción y mejorar su eficiencia.

Uso de la Reserva para Inversiones: Eligen reinvertir el 80% de sus beneficios, que ascienden a 500.000 €, en varias áreas clave:

• 30% en la actualización de su maquinaria de producción para aumentar la eficiencia.
• 25% en la compra de nuevos vehículos para su flota de transporte.
• 15% en la mejora de sus instalaciones de almacenamiento.
• 10% en capacitación y desarrollo del personal.

Esto suma un total del 80% de sus beneficios.

Tabla Comparativa de Impuestos:

En este ejemplo, ConstruBaleares S.A. aprovecha el régimen fiscal para reinvertir una parte significativa de sus beneficios en mejoras importantes dentro de la empresa. Esto no solo favorece su desarrollo y crecimiento, sino que también les permite beneficiarse de una notable reducción en los impuestos a pagar.

¿Hay límites o exclusiones específicas para la bonificación del 10% y 25%?

Sí, existen ciertas limitaciones y exclusiones para estas bonificaciones. La bonificación del 10% y la incrementada del 25% no son aplicables a todos los tipos de producción.

¿Cómo se adecua este régimen al derecho de la Unión Europea?

El régimen fiscal especial de las Islas Baleares se ha diseñado para estar en conformidad con las normas de la Unión Europea. Esto significa que las bonificaciones y beneficios que ofrece deben seguir las reglas de la UE sobre ayudas estatales y competencia.

Los beneficios no deben superar ciertos límites establecidos por la UE para no ser considerados ayudas estatales desleales.

Para garantizar que se respetan estas normas, las empresas que reciban estos beneficios deben presentar declaraciones informativas sobre las ayudas recibidas, que serán revisadas para asegurarse de que cumplen con la legislación europea.

¿Qué tipo de control y seguimiento se realizará para asegurar la adecuación a la UE?

Para asegurarse de que el régimen se adecua a las normas de la Unión Europea, se establecen sistemas de control y seguimiento.

Esto incluye la obligación de las empresas de presentar declaraciones informativas detalladas sobre las ayudas recibidas bajo este régimen.

Estas declaraciones permiten a las autoridades revisar y asegurarse de que las empresas no están superando los límites establecidos por las normas de ayudas estatales de la UE.

Además, estas declaraciones ayudan a garantizar que los beneficios se utilicen de manera adecuada y conforme a las reglas establecidas.

¿Qué infracciones y sanciones están contempladas en este régimen?

El régimen establece sanciones para las empresas que no cumplan con sus reglas.

Las sanciones por estas infracciones pueden ser multas pecuniarias, es decir, multas en dinero. Estas sanciones están diseñadas para disuadir a las empresas de incumplir las normas y asegurar que el régimen se aplique de manera justa y efectiva.

¿Cómo afecta este régimen a los contribuyentes del IS y del IRNR?

Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) pueden beneficiarse de este régimen a través de reducciones en la base imponible por las cantidades invertidas en la reserva para inversiones en las Islas Baleares.

Cabe añadir, pueden acceder a la bonificación del 10% sobre los ingresos derivados de la venta de productos fabricados en las islas en los sectores agrícola, ganadero, industrial y pesquero.

Esto significa que tanto las empresas locales como las que no están basadas en España pero tienen operaciones en las Islas Baleares pueden aprovechar estos incentivos fiscales para mejorar su posición financiera y contribuir al desarrollo económico de la región.