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Un contribuyente tiene una actividad económica, ¿qué gastos deducibles IRPF existen?

Las actividades económicas que pueden tener los contribuyentes y que estén en régimen de estimación directa, se calcularan de manera general remitiendo a la normativa del Impuesto sobre Sociedades para el cálculo del rendimiento neto.

Por un lado se tomarán los ingresos generados por la actividad y que queden debidamente justificados.

Por otro lado, se restarán a estos ingresos, aquellos gastos que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad y que son necesarios para la obtención de ingresos. De tal manera que debe existir una vinculación con la actividad. En caso contrario, podrían considerarse gastos no deducibles.

Además de lo anterior, los gastos deben estar debidamente justificados. Con sus correspondientes facturas u otros justificantes (como tiques).

Los gastos deberán ser imputados correctamente en el ejercicio que corresponda. Es decir, se deberán de aplicar amortizaciones para aquellos bienes que superen el valor de compra de 600€ y se deberán periodificar el gasto a lo largo de los años del uso del bien.

Los contribuyentes, además, deberán llevar registrados todos aquellos movimientos en un libro-registro, con carácter obligatorio.

  • Artículo 28 .1 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 , del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 
  • Artículo 10 .3 Ley 27 / 2014 , de 27 de noviembre de 2014 , del Impuesto sobre Sociedades.
  • Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0949 – 15 , de 26 de marzo de 2015.
  • Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1173 – 15 , de 16 de abril de 2015.
  • Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1853 – 15 , de 12 de junio de 2015.
  • Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1724 – 15 , de 02 de junio de 2015.
  • Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
  • Fuente: AEAT.

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