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Los contribuyentes residentes en la Comunidad Autónoma de las Illes Balears pueden aplicar una deducción del 20% de las cantidades invertidas en el año en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en sociedades que revistan la forma de Sociedad Anónima, Sociedad Limitada, Sociedad Anónima Laboral, Sociedad Limitada Laboral.

El importe máximo de la deducción es de 600€ anuales.

En caso de tributación conjunta, el importe máximo de la deducción será de 600€ por cada contribuyente de la unidad familiar que haya efectuado la inversión.

La deducción se aplicará en el ejercicio en el que se materialice la inversión y en los dos siguientes, con el límite de 600€ anuales. Así, si en 2014 se realiza una inversión de 3.100€ con derecho a esta deducción, durante cada uno de los años 2014, 2015 y 2016 se aplicará una deducción de 600 euros (3.100 x 0, 20 = 620, por lo que la deducción aplicable en cada uno de los años será de 600€).

En el caso de que se realicen inversiones en varios ejercicios, se aplicará la deducción siguiendo el orden de antigüedad, con la aplicación del límite de 600 euros anuales por ejercicio. Así, si en los años 2012 y 2013 se invierten, 3.100€ y 1.000€, respectivamente, la deducción a aplicar sería la siguiente:

  • Por la inversión de 3.100€ realizada en 2012, se aplicará una deducción de 600€ (20% s/ 3.100, con el máximo de 600€) en 2012, 2013 y 2014.
  • Por la inversión de 1.000€ realizada en 2013, se aplicará una deducción de 200€ (20% s/ 1.000) en el año 2015 (en 2013 y 2014 no se puede aplicar deducción alguna sobre dicha cantidad por haberse agotado el límite máximo de la deducción con la inversión realizada en 2012).

Requisitos para aplicar la deducción

Que la participación alcanza por el contribuyente, computada junto con las del cónyuge o personas unidas al contribuyente por razón de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguineidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, no sea superior al 40% del capital social de la entidad o de los derechos de voto.

  • Que la participación se mantenga un mínimo de cuatro años.
  • Que la entidad en la que se materialice la inversión cumpla los siguientes requisitos:
  • Que tenga su domicilio social y fiscal en las Illes Balears.
  • Que desarrolle una actividad económica, sin que pueda tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
  • Como mínimo, deberá emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social y que no sea socio ni partícipe de la sociedad.
  • Cuando la inversión efectuada derive de una ampliación de capital, que la entidad haya sido constituida dentro de los dos años anteriores a la fecha de la ampliación.
  • Deberá mantener los puestos de trabajo, considerándose cumplido este requisito cuando se mantenga la plantilla media total en términos de personas año según la legislación laboral.
  • La cifra anual de negocios, calculada según el artículo 108 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no podrá superar 2.000.000 de euros.
  • El contribuyente podrá formar parte del consejo de administración, sin que pueda llevar a cabo funciones ejecutivas ni de dirección ni mantener una relación laboral con la entidad objeto de inversión.
  • Las operaciones en las que sea de aplicación la deducción deberán formalizarse en escritura pública, haciendo constar la identidad de los inversores y el importe invertido.

Los requisitos de las letras 3 y 4, así como el límite máximo de participación, deben cumplirse durante un período mínimo de cuatro años desde la fecha de efectividad del acuerdo de ampliación de capital o de constitución.

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